Главная › Новости

Податкова реформа. Які зміни пропонує уряд

Опубликовано: 08.10.2018

Податкова реформа Володимира Ольшаного

Урядовим законопроектом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» пропонується цілий ряд змін у податковій системі України. Незважаючи на те, що законопроект ще не зареєстрований у Верховній Раді, ми вирішили ознайомити читачів з його основними положеннями, які вже отримали широкий громадський резонанс.

Скорочення кількості податків

Як і декларувалось раніше, законопроектом пропонується скоротити кількість податків і зборів в Україні з 22 до 9.

Зокрема, до загальнодержавних податків пропонується віднести: податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; екологічний податок; рентну плату; мито; до місцевих: податок на нерухоме майно та єдиний податок.

Податкова реформа 2017

Податок на прибуток

Пропонується розраховувати об’єкт оподаткування на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток» по амортизації необоротних активів, резервів ( забезпечень) і фінансових операцій, а також скасувати 32 обмеження з обліку витрат.

Вводиться нова система оподаткування страховиків, що, на думку авторів, має стимулювати добровільне медичне страхування і страхування додаткової пенсії в рамках недержавного пенсійного забезпечення.

Так, базова (основна) ставка податку на прибуток становитиме 18 відсотків.

При здійсненні ж страхової діяльності юридичних осіб – резидентів одночасно зі ставкою податку на прибуток встановлюються ставки податку на дохід у таких розмірах:

0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, в тому числі договорів страхування додаткової пенсії; 3 відсотки у всіх інших випадках.

Крім того, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі 10 відсотків від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор (у тому числі казино).

Податок на доходи фізичних осіб

Пропонується скасувати пільгу з податку на доходи фізичних осіб за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, укладеними зі страховими організаціями.

Також на 2015 рік зберігається чинне обмеження стандартної податкової соціальної пільги у розмірі 50 відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Але головне, пропонується знову ввести прогресивну шкалу оподаткування для доходів у формі:

а) заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри, іноземних доходів, а також доходів фізичних осіб – підприємців та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність за такими ставками (у розрахунку на місяць):

до 12500 грн. – За ставкою 15%; від 12500 грн. до 42000 грн. – За ставкою 17% до суми перевищення; від 42000 грн. до 83000 грн. – За ставкою 20% до суми перевищення; більше 83000 грн. – За ставкою 25% до суми перевищення;

б) пасивних доходів, зокрема, відсотки інвестиційного прибутку, роялті за такими ставками (у розрахунку на рік):

до 150 тис. грн. на рік – за ставкою 15%; від 150 тис. грн. до 504 тис. грн. – За ставкою 17% до суми перевищення; від 504 тис. грн. до 996 тис. грн. – За ставкою 20% до суми перевищення; більше 996 тис. грн. – За ставкою 25% до суми перевищення.

Також пропонується знизити діючий поріг оподаткування пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, з десяти тисяч гривень на місяць до трьох розмірів МЗП, і обкладати суму перевищення за ставкою 15%.

Крім того, передбачається введення одноразового декларування доходів, майна і фінансового стану фізичних осіб, у тому числі отриманих з порушенням законодавства України з питань оподаткування, валютного регулювання.

Податок на додану вартість

Пропонується продовжити дію норм про звільнення від оподаткування податком на додану вартість:

до 1 січня 2017 – операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту та вивезення в митному режимі експорту відходів і брухту чорних і кольорових металів; до 31 грудня 2017 включно – операцій з поставки на митну території України та вивезення в митному режимі експорту зернових і технічних культур.

Крім того, пропонується розширити перелік операцій, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість за рахунок операцій з придбання фішок, жетонів, внесення в інший спосіб плати за право участі в азартній грі.

Акцизний податок

Законопроектом пропонується включення до переліку підакцизних товарів електричної енергії, в результаті чого скасовується збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками.

Також планується введення акцизного податку з реалізації через роздрібну торгову мережу алкогольних напоїв, тютюнових виробів і палива. Ставка податку буде встановлюватись місцевими органами влади у розмірі не більше 5% від обсягу реалізації;

Інші зміни:

пропорційне підвищення ставок акцизного податку на бензин, дизпаливо, зріджений газ за рахунок скасування екологічного податку; відновлення справляння акцизного податку з автомобілів, переобладнаних з вантажних в легкові; встановлення єдиної ставки акцизного податку на сигарети з фільтром і без фільтру поетапно протягом двох років; перенос збору за реєстрацію транспортного засобу в акцизний податок; впровадження електронної форми подання декларації про максимальні роздрібні ціни на сигарети і можливість зміни ціни двічі на місяць; зарахування штрафів за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу підакцизних товарів в місцеві бюджети, а не в державний; введення акцизного складу на нафтопродукти, альтернативне паливо та скраплений газ.

Рентна плата

Пропонується встановити єдиний платіж за користування природними ресурсами, в результаті чого передбачається скасування: плати за користування надрами; збору за користування радіочастотним ресурсом України; збору за спеціальне використання води; збору за спеціальне використання лісових ресурсів.

Місцеві податки

Насамперед, пропонується скасувати збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичний збір, як малоефективні.

Плата за землю переноситься до складу місцевих податків і об’єднується з податком на нерухомість.

У податок на нерухомість грядуть такі зміни:

відміна неоподатковуваного мінімуму загальної площі житлової нерухомості для всіх видів об’єктів; скорочення кількості об’єктів нерухомості, які не є об’єктом оподаткування. Зокрема, до таких належатимуть: об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності бюджетних установ (їх спільній власності); будівлі дитячих будинків сімейного типу; об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначених законом; гуртожитку; розширення бази оподаткування податком на нерухоме майно за рахунок оподаткування комерційної (нежитловий) нерухомості (будівлі підприємств і склади, готелі, ресторани і бари, туристичні бази, торгові центри, магазини, СТО, їдальня, е бази та склади підприємств торгівлі та громадського харчування, казино , гральні будинки, будівлі лазень і т.д.);

Місцевим органам влади надається право встановлювати:

ставки податку на нерухоме майно для об’єктів житлової та нежитлової нерухомості в розмірі до 2% мінімальної зарплати за 1 кв. м площі об’єкта оподаткування; пільги з податку на нерухоме майно (з об’єктів житлової нерухомості) фізичним особам, виходячи з їх майнового стану та рівня доходів, і релігійним організаціям.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності

Кількість груп платників єдиного податку планується скоротити до чотирьох із збереженням діючого максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування. Причому до четвертої групи платників єдиного податку віднесуть сільськогосподарських товаровиробників, а фіксований сільськогосподарський податок буде скасовано.

З 1 липня 2015 пропонується ввести обов’язкове використання реєстраторів розрахункових операцій, крім платників єдиного податку (фізособи- підприємці), які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів через засоби пересувної мережі, а також платників першої групи.

Інші зміни

Пропонується продовжити дію військового збору до 1 січня 2016 року.

Ставку збору на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі іноземної валюти для фізичних осіб, що купують валюту в готівковій формі хочуть підвищити до 2% і скасувати цей збір для юридичних осіб.

Крім того, законопроектом пропонується спростити порядок подання податкової звітності платниками податків, які тимчасово припиняють господарську діяльність. Так, передбачено виключити вимогу про подання платником податків податкової звітності незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Якщо платником податку за звітний період не представлена податкова звітність, то вважається, що платник податків задекларував нульові податкові зобов’язання та показники, які підлягають декларуванню з відповідного податку, якщо інше не виявлено при здійсненні заходів податкового контролю.

Джерело: